Покупка служебного автомобиля: на что обратить внимание с точки зрения налоговой и бухгалтерской амортизации
Контент
Автомобиль, который вы приобретаете как часть собственности компании, считается материальным имуществом с точки зрения налоговой амортизации. Если его цена превышает 80 000 чешских крон, а его состояние соответствует тому, что он прослужит вам более года, вы можете списать его как приемлемый расход в течение нескольких лет. Прочитайте, как рассчитывается амортизация при покупке служебного автомобиля.
В качестве предпринимателя к вам применяется как бухгалтерская, так и налоговая амортизация. Поэтому вы должны знать, что:
- учетная амортизация вводишь в бухгалтерию, они выражают реальный износ автомобиля (долговременное материальное имущество) и ты их разделяешь по своей ситуации в так называемый план амортизации,
- при налоговой амортизации вы уменьшаете свою налоговую базу за счет постепенного включения покупной цены автомобиля (материального имущества) в расходы компании.
Сначала мы рассмотрим вопрос налоговой амортизации автомобиля, который, как правило, является более сложным, а затем мы покажем, как обрабатывать бухгалтерскую амортизацию.
Кто амортизирует автомобиль для уплаты налогов
Налоговая амортизация осуществляется предпринимателем, если она
- владелец (даже если автомобиль предоставляется в виде аренды, кредита или лизинга),
- первоначальный владелец , который берет автомобиль в аренду и передает права на него будущему владельцу
- и арендатор или пользователь лизинга , который потратил более 80 000 чешских крон на модернизацию или капитальный ремонт автомобиля (эту цену он может списать).
Сумма, которую вы списываете за автомобиль, составляет цену покупки без учета НДС (применяется к плательщикам НДС). Если вы не являетесь плательщиком, цена с учетом НДС включена в стоимость приобретения. Если вы работаете в режиме налогового учета, то вы не учитываете амортизационные отчисления и сразу указываете их сводку за налоговый период в налоговой декларации.
Если вы передадите автомобиль в собственность компании позже, чем в момент покупки,амортизация рассчитывается исходя из так называемой воспроизводственной покупной цены . Это соответствует текущему состоянию автомобиля на момент, когда вы фактически начинаете списывать его с имущества.
Если вы применяете так называемую фиксированную ставку расходов, считается, что эти проценты расходов уже включают вашу налоговую амортизацию в максимальной сумме. Следовательно, вы не можете требовать списания налога с автомобиля.
Рассчитать налоговую амортизацию в соответствии с амортизационной группой
Материальное имущество делится в соответствии со статьей 30 Закона о подоходном налоге (ITA) на шесть амортизационных групп. Легковые автомобили относятся ко 2-й группе и амортизируются в течение не менее 5 лет .
Для расчета амортизации хорошо подойдут калькуляторы амортизации в экономических системах , такие как Money S3. Все, что вам нужно сделать, это ввести в него четыре основных данных:
- амортизируемая группа,
- цена входа в недвижимость,
- форма начисления амортизации (равномерная, ускоренная)
- и год приобретения имущества.
Затем Money подготовит для вас расчет одним щелчком мыши.
Период амортизации может различаться для налоговой и бухгалтерской амортизации. Вы можете прервать списание налогов в любое время, а затем продолжить с того места, на котором остановились. Это продлит срок амортизации. Например, вы используете такую паузу, когда у вас меньше прибыли и вам удобно применить неиспользованные налоговые убытки прошлых лет. Затем вы сохраняете амортизацию для следующего налогового периода, в котором вы будете получать прибыль.
Нельзя прерывать амортизацию бухгалтерской амортизацией, потому что автомобиль теряет ценность, даже если вы не изнашиваете его физически.
Вы можете потребовать списания налога за автомобиль, который находится у вас на учете, не позднее 31.12.2018. данного года. Так что неважно, будет ли он у вас в собственности компании на день или на полгода.
СОВЕТ: прочитайте, что не забыть в договоре купли-продажи автомобиля.
Чрезвычайная амортизация в 2020 и 2021 годах
Налоговый пакет 2021 г. внес несколько изменений, которые облегчат бремя предпринимателей.финансовое бремя, вызванное мерами против коронавируса. Одним из них является ускорение амортизации материальных активов компании , в том числе автомобилей. Таким образом, вы списываете покупку или апгрейд служебного автомобиля в 2020 и 2021 годах без перерыва в течение 24 месяцев вместо стандартных 5 лет. В первые 12 месяцев вы можете требовать амортизации в размере до 60% от начальной цены, в последующие месяцы — 40% от цены.
Например, грузовик стоимостью 3 миллиона крон вы списываете:
1) В течение первых 12 месяцев вы применяете амортизацию до 60% от входной цены материальных активов, т.е. 1 800 000 ÷ 12 месяцев = 150 000 крон в месяц.
2) В течение следующих 12 месяцев вы будете применять амортизацию до 40% от входной цены материальных активов, т.е. 1 200 000 ÷ 12 месяцев = 100 000 крон в месяц.
Режим внеочередной амортизации является добровольным . Если вы приближаетесь к убытку, смело амортизируйте имущество классическим способом или приостановите начисление амортизации на некоторое время.
Формы налоговой амортизации
Перед первым списанием налога на имущество определитесь, в каком режиме вы хотите списать автомобиль. Выберите из
- равномерная амортизация , при списании равными суммами в течение минимального периода (5 лет),
- или ускоренная амортизация , когда вы списываете более высокие суммы в первые годы и постепенно уменьшаете их.
Помните, что однажды выбрав один из методов, вы не сможете изменить его.
О том, как начислить амортизацию при двойной записи в Money S3 и какие отличия необходимо учитывать при амортизации имущества в налоговом учете, читайте в наших статьях.
Равномерная и ускоренная налоговая амортизация, включая техническую оценку
Мы покажем расчет списания налога на примере, когда предприниматель приобрел автомобиль стоимостью 670 000 чешских крон (шт.) и на шестом году, когда он регистрирует его вимущество компании, модернизирует его за 120 000 чешских крон . Техническая оценка имущества (TZ) может использоваться для амортизации так же, как и покупная цена, но модернизация автомобиля должна превышать сумму 80 000 чешских крон.
Одинаковое списание налога на покупку и модернизацию автомобиля на общую сумму 790 000 чешских крон
При линейной амортизации вы списываете одну и ту же сумму каждый год, кроме первого года. Максимальная годовая норма амортизации для первого года равномерной амортизации составляет 11%, в последующие годы 22,25%. Годовая норма амортизации при повышении начальной цены за счет модернизации автомобиля составляет 20 %.
Согласно разделу 31 ZDP, в первый год амортизации личного служебного автомобиля нельзя увеличивать амортизацию, как в случае с другими материальными активами. Исключение составляют легковые автомобили и мотоциклы перевозчиков, операторов служб такси, автошкол и скорой помощи или ритуальных служб. Они могут увеличить свою амортизацию на 10 % в первый год амортизации.
| Год | Амортизация % | Расчет | Амортизация в кронах | Остаточная цена |
| 2019 | 11 | 670 000 × 11% | 73 700 | 596 300 |
| 2020 | 22,25 | 670 000 × 22,25% | 149 075 | 447 225 |
| 2021 | 22,25 | 670 000 × 22,25% | 149 075 | 298 150 |
| 2022 | 22,25 | 670 000 × 22,25% | 149 075 | 149 075 |
| 2023 | 22,25 | 670 000 × 22,25% (Вы уже списали автомобильный ПК) | 149 075 | 0 |
| 2024 | 20 | 670 000 + 120 000 × 20% = 158 000 (вы можете требовать только количество TZ) | 120 000 | 0 |
| Всего | 790 000 |
Для расчета технической оценки вы увеличиваетецену покупки на стоимость модернизации и рассчитать амортизацию от всей суммы по ставке 20%. Если вы модернизировались на 2-м году эксплуатации, автоматически рассчитывается ставка 20% , даже если вы списываете ПК и ТЗ одновременно.
Ускоренная налоговая амортизация при покупке и модернизации автомобиля стоимостью 790 000 чешских крон
При ускоренной амортизации вы работаете с коэффициентом, присвоенным второй группе амортизации. Для закупочной цены в первый год коэффициент равен 5, в последующие годы — 6 . Для технической оценки всегда рассчитывается коэффициент 5. Как и при прямолинейной амортизации, вы можете увеличить амортизацию на 10% в первый год при определенных условиях.
В первый год амортизация рассчитывается как доля входной цены и коэффициент за первый год . В последующие годы начисляйте амортизацию как долю удвоенной остаточной стоимости и разницы между коэффициентом 6 и количеством лет, по прошествии которых вы уже амортизировали имущество. Покажем расчет на покупку и модернизацию того же автомобиля.
| Год | Коэффициент амортизации | Расчет | Амортизация в кронах | Остаточная цена |
| 2019 | 5 | 670 000 ÷ 5 | 134 000 | 536 000 |
| 2020 | 6 – 1 | (536 000 × 2) ÷ 5 | 214 400 | 321 600 |
| 2021 | 6 – 2 | (321 600 × 2) ÷ 4 | 160 800 | 160 800 |
| 2022 | 6 – 3 | (160 800 × 2) ÷ 5 | 107 200 | 96 400 |
| 2023 | 6 – 4 | (96 400 × 2) ÷ 5 | 96 400 | 0 |
| 2024 | 5 | (0 + 120 000) ÷ 5 | 24 000 | 96 000 |
| 2025 | 5 – 1 | (96 000 × 2) ÷ 4 | 48 000 | 48 000 |
| 2026 | 5 – 2 | (96 000 × 2) ÷ 3 | 32 000 | 16000 |
| 2027 | 5 – 3 | (96 000 × 2) ÷ 2 | 16 000 | 0 |
| Всего | 790 000 |
При применении ускоренной амортизации при технической оценке автомобиля срок амортизации может быть значительно больше, чем в случае линейной амортизации. Ускоренная амортизация технической оценки автомобиля подлежит такому же принципу и расчету с коэффициентами. Если вам предстояла модернизация на 3-м году эксплуатации (для амортизации ПК соответствует коэффициент 6-2), автоматически рассчитывается коэффициент 5 и вычитается снова уже списанные вами годы с начала.
Вы можете использовать автомобиль в коммерческой собственности частично в личных целях . В этом случае расходы, связанные с покупкой, только частично вычитаются из налогооблагаемой базы, а правила их амортизации изложены в разделе 28, пункт 6 ZDP.
Здесь в законе, кроме фиксированных расходов, не указан точный коэффициент сокращения расходов, поэтому мы рекомендуем исходить из соотношения пройденных километров в служебных целях к общему количеству километров, пройденных в данном году. Поэтому записывайте километры в бортовой журнал. Для перевода километров в амортизацию просто используются электронные бортовые журналы , которые можно вести, например, в модуле экономической системы Money S3.
В конце вы введете рассчитанную амортизацию в качестве расхода в налоговую отчетность или введете ее в налоговую декларацию и, таким образом, скорректируете свою налоговую базу.
Экономические системы рассчитывают для вас налоговую амортизацию и даже записывают ее непосредственно в налоговую отчетность за данный год.
Амортизация автомобиля
Учетная амортизация регулируется статьей 28 Закона о бухгалтерском учете (ZoÚ), и для автомобиля она чаще всего рассчитывается в конце отчетного периода с использованием
- временная амортизация (исходя из срока полезного использования автомобиля),
- илиболее частое снижение производительности (исходя из пробега за весь срок службы автомобиля).
Учетная амортизация выражает механический износ транспортного средства, а также его устаревание из-за новых технологий. Выбор метода расчета амортизации полностью зависит от вас.
Перерасчет по времени амортизации
Для учета амортизации по времени вы задаете план амортизации , то есть количество месяцев, в течение которых вы амортизируете автомобиль. В нашем примере мы будем использовать 48 месяцев. Такая оценка соответствует машине, используемой вашим сотрудником для ежедневных поездок на работу, например, в качестве сантехника.
Для каждого года, когда вы хотите амортизировать автомобиль в активах компании, вы рассчитываете:
- цена приобретения / количество месяцев в графике амортизации × количество месяцев в данном году.
Если вы приобрели его в сентябре 2020 года, то вы списываете в своей бухгалтерии 57 500 CZK (690 000 / 48 × 4).
Перерасчет по снижению производительности
Каждый год с амортизацией производительности вы основываете срок службы автомобиля и количество пройденных километров и рассчитываете:
- цена покупки/срок службы × пробег.
Таким образом, если вы купили автомобиль в сентябре 2020 года за 690 000 чешских крон, у которого ожидаемый срок службы составляет 250 000 километров, и вы проедете на нем 25 000 километров к концу года, вы спишете в своем учете 69 000 чешских крон.
Если вы также используете автомобиль в личных целях, вы также учитываете это при начислении амортизации. И снова вы включаете только пропорциональную часть километров, которая соответствует реальному потреблению в вашем бизнесе.
Была ли информация в статье полезной?
Оценки только для пользователей нашего блога.
Как постоянный читатель нашего информационного бюллетеня, мы рекомендуем новую электронную книгу
